"O princípio da verdadeira essência econômica como base para uma avaliação é um princípio orientador na legislação tributária em Israel. Esse princípio não pode ser usado apenas como uma ferramenta anti-planejamento da Autoridade Tributária. Semelhante à lei americana, o contribuinte deve ter permissão, em grau controlado e cuidadoso, de reivindicar essência econômica acima da forma, enquanto impõe um ônus maior de persuasão ao contribuinte que afirma fazê-lo. Normalmente, quando um contribuinte escolhe firmar uma transação de determinada forma ou apresentá-la de determinada maneira, a tendência será não permitir que ele argumente contra ela. No entanto, às vezes essas e outras restrições, como restrições regulatórias ou até mesmo restrições comerciais, podem servir de base para a alegação do contribuinte de que, apesar da forma como a transação foi projetada, sua essência para fins fiscais é diferente. Assim, por exemplo, quando o contribuinte prova que, devido a uma disparidade de poder entre as partes da transação, ele deve concordar com a redação do contrato de determinada maneira, o que não necessariamente expressa a verdadeira natureza do engajamento entre as partes."
- Agora examinarei a totalidade dos acordos assinados pelo apelante após sua declaração vencedora das propostas de "Preço do Comprador" que são objeto dos recursos neste caso, para determinar se o apelante teve o direito de se beneficiar financeiramente da terra da maneira máxima e otimizada, bem como o grau de posse e uso que ele recebeu, e para determinar se há fundamento para a alegação do recorrente de que não adquiriu um "direito sobre a terra" no sentido da lei.
- Em termos de direitos de planejamento e construção, foi determinado nos termos da licitação do "Preço do Comprador" que o vencedor da licitação (o recorrente) não tem direito a alterar o plano de zoneamento existente e, se uma alteração for feita no plano de zoneamento por uma parte que não seja o vencedor - o vencedor não poderá exercer os direitos adicionais a menos que a ILA dê aprovação por escrito para isso; veja, a esse respeito, as cláusulas 2.1.3 e 2.1.4 do livreto de licitação Tirat Carmel. Apêndice 1 à declaração juramentada do Sr. Friedman, onde estava declarado:
"2.1.3 O vencedor (ou qualquer pessoa em seu nome) não poderá fazer alterações em um plano de ataque ou promover um novo plano, exceto em caso de pedido de alívio conforme a seção 147 da Lei de Planejamento e Construção, 5725-1965 (doravante: a "Lei de Planejamento e Construção").