Veja a esse respeito: Recurso Civil 614/82 Administração de Impostos sobre Valorização Imobiliária v. S.A.P. Em um Recurso Fiscal (10.8.1987) (doravante – Julgamento da S.A.P.), onde foi decidido que:
"No entanto, já foi dito mais de uma vez que, quando chegamos a determinar a essência do acordo em um assunto É necessário examinar todos os termos e ver a transação como uma única peça com todos os seus termos. Portanto, é difícil tirar conclusões ao comparar uma condição ou outra com este ou aquele precedente sem ver o quadro geral" (Recurso Civil 765/78 [3]).
É o conteúdo econômico e a verdadeira essência da transação que fundamentam a cobrança tributária, e segundo eles, devemos interpretar o termo "venda de um direito imobiliário" na seção 1 à lei, "que vai muito além do significado comum do direito de propriedade" (Recurso Civil 265/79, 329[4], p. 703; Recurso Civil 696/82, 722[5], p. 670).
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Um dos critérios para examinar o verdadeiro significado de tal transação é Exame do escopo e da proporção do poder atribuído ao empreiteiro de acordo com o contrato em todos os assuntos relacionados à própria construção e à venda dos apartamentos E quanto maior for sua liberdade de ação, o grau de seu envolvimento e o alcance de sua discricionariedade nessas questões, mais a balança penderá para a conclusão de que não estamos lidando com uma mera operação de construção e uma licença, mas com alguém que também comprou, por trás do véu linguístico do contrato, direitos sobre a propriedade pessoalmente."
Veja também Recurso Civil 7933/01 Slover vs. Beer Sheva Administração de Impostos de Valorização Imobiliária (11.6.2008).
Veja também, a esse respeito, Recurso Civil 1444/90 Dar'ar no caso Tax Appeal v. Tel Aviv Real Estate Appreciation Tax Administration (24 de agosto de 1992), onde foi decidido pelo Honorável Presidente M. Shamgar:
"O teste estabelecido em outras solicitações municipais 614/82 para examinar o verdadeiro significado de um contrato entre o proprietário do terreno, por um lado, e a pessoa que efetivamente executa a construção, por outro, é um teste flexível, cujo propósito, como declarado, é examinar o alcance e a proporção do poder atribuído ao empreiteiro pelo contrato em relação à construção em si e à venda dos apartamentos"; Deve-se notar que estamos lidando com o poder delegado pelo contrato, ou seja, o exame necessário é sobre o estado das coisas do ponto de vista legal no momento da celebração do contrato e de acordo com ele. O atraso das partes que não esteja de acordo com o contrato, ou o incumprimento total dos direitos contratuais, não aumenta nem diminui esse direito. Estamos preocupados em examinar o envolvimento inicial entre as partes, que se manifestou no contrato que firmaram entre elas."