Yerushalmi discutiu a natureza dos procedimentos e as duas etapas em que a avaliação é examinada pela Autoridade Tributária: "... A audiência de avaliação, no âmbito do avaliador de impostos civis, é realizada em duas etapas. Fase de avaliação A, que ocorre perante um supervisor em nome do avaliador fiscal. Então, se não houver acordos, é apresentada uma objeção fundamentada e, em outra etapa, a avaliação B. Se não houver acordos, mesmo na segunda fase de avaliação, uma ordem é apresentada pelo avaliador fiscal ao tribunal distrital da região, seguida por um recurso e um processo no tribunal distrital da região" (Prov. p. 743, s. 2).
(d) No decorrer desses procedimentos que ocorreram perante o avaliador fiscal, foram realizadas várias reuniões e as alegações do réu sobre seu ser residente estrangeiro foram examinadas.
Yerushalmi descreveu os acontecimentos da seguinte forma: "O Sr. Nanikashvili foi, de fato, sócio nos procedimentos de avaliação... No Estágio A e no Estágio B, ele sentou no meu escritório pelo menos uma vez, e depois também apareceu várias vezes para os representantes... Cooperação total, houve discussões que duraram muitas horas. Comparecendo com representantes, ele expôs sua abordagem ao tema em disputa. A cooperação parece estar presente em todos os detalhes, em todos os assuntos. Embora não haja acordos entre nós, de qualquer forma, nós cooperamos, pessoalmente, não profissionalmente, há deficiências que acreditamos que deveriam ser preenchidas de qualquer forma e não as aceitamos. Mas ele apareceu e estava pronto..." (Prov. p. 744, parágrafos 19-32).
Não há disputa de que, no âmbito desses procedimentos, o réu contratou os serviços do advogado Udi Barzilai, que apresentou um pedido escrito à Autoridade Tributária sobre o mesmo assunto (depoimento do réu, prov. p. 1251, art. 32 - p. 1252, s. 3).
(e) Os argumentos do réu de que seu centro de vida é no exterior e que ele deveria ser considerado residente estrangeiro não convenceram a Autoridade Tributária, e em 26 de dezembro de 2010, foi emitida a primeira avaliação para o ano fiscal de 2005 (depoimento de Yerushalmi - Prov. p. 743, s. 21) e veja também o depoimento do réu que descreveu o que aconteceu no dia em que a avaliação foi recebida: "Recebo uma avaliação de acordo com o melhor julgamento do valor que parece ser de 300 milhões de NIS por um ano" (Prov. p. 1252, s. 9).