Um pouco sobre trustes, imóveis e tributação

Muitas pessoas confundem depósito de garantia (escrow) e trustes (especialmente quando a mesma palavra é usada em hebraico para descrever ambos), mas as diferenças entre eles são vastas, e ao contrário de um escrow, que não altera o status dos direitos de propriedade ou transfere a propriedade, a instituição de trustes clássicos (ou de propriedade) é uma ferramenta de propriedade poderosa, que pode fornecer uma solução criativa para muitas necessidades, incluindo proteção de ativos, preservação e gestão de propriedades e obtenção de benefícios fiscais. No entanto, devido às questões de propriedade a ele associadas, ele também cria uma complexidade fiscal muito grande que requer aconselhamento jurídico e contábil de profissionais com experiência na área.
O escrow, do qual trata a maior parte da Lei de Trustes de Israel, não altera o status dos direitos de propriedade ou transfere a propriedade. Assim, por exemplo, em uma transação regular de compra de um apartamento, um advogado de uma das partes é geralmente nomeado para reter as escrituras de transferência de propriedade em escrow até que a contraprestação total seja paga e todas as aprovações necessárias sejam recebidas para registro no Registro de Imóveis. A transação de venda inclui instruções para o fiduciário, mas ambas as partes podem a qualquer momento dar instruções ao fiduciário em conjunto (ou uma delas, se o acordo assim prever) e o fiduciário agirá de acordo com essas instruções. Em contraste, um truste de propriedade é uma estrutura legal na qual a propriedade dos ativos é transferida para um truste (e deve ser enfatizado: não para o fiduciário, que é o gerente do truste, mas para o próprio truste), dá ao truste total independência na gestão de seus ativos e elimina qualquer capacidade do instituidor (o criador do truste) ou de seus beneficiários de dar instruções ao fiduciário (e eles não têm quaisquer direitos sobre os ativos do truste), de modo que o fiduciário está sujeito apenas às disposições da escritura do truste e às restrições nela impostas, e, portanto, a alta importância na elaboração da escritura por um advogado com ampla experiência na área.
A regulamentação do campo de trustes de propriedade em Israel foi feita apenas em 2005 por uma emenda à Portaria do Imposto de Renda de Israel, na qual os diretores do truste foram definidos e a forma de tratamento fiscal em Israel para a transferência de ativos ou fundos para o truste foi estabelecida, bem como o tratamento fiscal do truste e a forma de tratamento das transferências do truste para os beneficiários. Em um assunto que chegou à Suprema Corte em dezembro de 2022, foi decidido que a transferência de um imóvel para um truste está sujeita à tributação imobiliária, mas em certos casos a entrega da propriedade ao beneficiário será isenta de impostos, em oposição à transferência para um truste de ativos não imobiliários, que em alguns casos será isenta de impostos. Em contraste, em uma decisão de março de 2025, o Comitê de Apelações de Planejamento e Construção, Compensação e Taxas de Melhoria de Jerusalém decidiu que, quando foram apresentados documentos indicando um truste no qual o instituidor é o beneficiário, e também um acordo de truste, uma escritura de truste e aprovações da Autoridade Fiscal, a transferência do imóvel do instituidor para o truste não é considerada uma venda e, portanto, não aciona o pagamento da taxa de melhoria.
Existem outras questões fiscais complexas na interface entre a tributação imobiliária e a tributação de trustes, e também devido a essas decisões e a muitas outras questões relacionadas a trustes, que ainda não chegaram aos tribunais israelenses, especialmente porque a questão não é devidamente regulamentada pela lei israelense e, na prática, a maioria das regras ainda é baseada na Common Law, é extremamente importante que o envolvimento em um truste relacionado a Israel seja executado após consulta com um advogado conhecedor da área (e que possua licença nos Estados Unidos da América ou no Reino Unido) e um contador com experiência e expertise na área, que poderão juntos estruturar um truste sem acidentes fiscais.