Foi ainda determinado que um erro ou negligência no julgamento que ele exerceu não deveria ser atribuído ao CPA Milner, já que ele, assim como os diretores, atuava como contador da empresa desde sua criação, e não foi provado que ele tivesse qualquer base para suspeitar de Pinkovich. O tribunal de primeira instância também decidiu que não havia espaço para um comentário sobre "empresa em andamento" em relação à empresa em 1999, quando a Declaração nº 58 do Instituto de Contadores Públicos Certificados afirma que uma nota de "atividade em funcionamento" deve ser feita quando há preocupação sobre a existência contínua do negócio auditado, tal preocupação, segundo se entendeu, não existia em nosso caso. Foi ainda determinado que os autores não provaram os fundamentos e detalhes do delito civil de negligência e, por esse motivo, o processo contra o falecido CPA Milner deveria ser arquivado.
- Com relação à reivindicação contra a CPA Shaporan, foi determinado que o principal fator pelo qual ele pode ser responsabilizado perante a empresa é que ele também foi contador da subsidiária nos anos relevantes do processo. O tribunal enfatizou que, por essa posição, o CPA Shaporan estava ciente das transferências massivas de fundos para a conta da subsidiária, das transferências de fundos da conta da subsidiária para as necessidades privadas de Pinkowitz e do mau estado da subsidiária, no qual ele exigia um aviso de "empresa em andamento".
As evidências mostram, foi determinado, que a CPA Shaporan não incluiu nos relatórios do ano 2000 todas as informações reais sobre a empresa e a subsidiária, e mesmo que esses relatórios incluíssem "sinais negativos e sinais de alerta", eles não foram suficientes, pois uma reserva explícita e inequívoca era necessária, considerando o conhecimento da CPA Shaporan sobre a situação da subsidiária mesmo após o fim do ano fiscal ao qual o relatório se referia (incluindo os massivos investimentos na subsidiária após 31 de dezembro de 2000 e até a data de assinatura dos relatórios em meados de 2002).