Para fins da decisão aqui - que não trata de cônjuges, mas de menores - não há necessidade de uma descrição detalhada do desenvolvimento da jurisprudência (e quem estiver interessado pode encontrar o assunto detalhadamente ali, no caso Blank).
Basta de resumir o assunto (veja o parágrafo 17 do caso Blank):
- A regra - a presunção da unidade familiar: Os membros da unidade familiar - cônjuges e seus filhos menores de idade, serão considerados como uma unidade única, no que diz respeito ao direito à isenção do imposto sobre melhorias e ao alívio do imposto de compra concedidos a um apartamento residencial qualificado e a um apartamento residencial individual (respectivamente).
- Exceções estabelecidas na lei: O legislativo estabeleceu três casos para os quais a presunção da unidade familiar não se aplicará:
- Em relação aos cônjuges: quando o casal vive permanentemente separado;
- Com relação aos filhos menores: a. Quando o menor se casa; b. Quando o menor é órfão (adicionado à lei pela Emenda 103 da Lei).
- Exceções estabelecidas na jurisprudência, que se referiam aos cônjuges:
- A exceção à acusação histórica: as ações tomadas por um dos cônjuges antes do estabelecimento da unidade familiar não são consideradas para negar alívio fiscal ao outro cônjuge [ver: Misna Appeal (Be'er Sheva) 2979/97 Mor v. Be'er Sheva Land Tax Administration [Nevo] (15 de julho de 1998); Recurso Civil 3185/03 Central Land Appreciation Tax Administration v. Flam [Nevo] (19 de agosto de 2004)].
- A exceção da separação de bens: A presunção da unidade familiar não é uma presunção absoluta, mas sim uma presunção refutável, e portanto a presunção não se aplicará se o casal tiver estabelecido uma separação de bens entre eles em um acordo pré-nupcial e a separação for implementada na prática [Recurso Civil 3178/12 Shalmi v. Netanya Land Taxation Administration [Nevo] (17 de novembro de 2014) (doravante: "o caso Shlomi")]. No julgamento do caso Blank, foi determinado que a separação de bens entre os cônjuges será reconhecida, mesmo que o casal more junto em um apartamento que pertence a apenas um deles, conforme o acordo pré-nupcial.
- A imposição do imposto de compra sobre a compra de um apartamento por menor foi discutida pelos comitês de apelação em duas decisões: Comitê de Apelações (Tel Aviv) 1393/01 Ibn Ezra v. Netanya Betterment Tax [Nevo] (29 de junho de 2003) (doravante: "o caso Ibn Ezra"); e após vários anos noComitê de Apelações (Tel Aviv) 62431-06-15 Hagag v. Administração de Tributação Imobiliária de Tel Aviv [Nevo] (27 de abril de 2017) (doravante: "o caso Hagag").
Em ambas as decisões, estávamos lidando com um menor para quem foi comprado um apartamento residencial, e a questão que surgiu foi se, mesmo que seus pais tenham um apartamento residencial, o apartamento do menor deveria ser considerado um apartamento individual, ou não. No caso Ibn Ezra, estávamos falando de um apartamento que foi comprado pelo avô, e no caso Hagag, estávamos falando de um apartamento cuja compra aparentemente foi financiada pelos pais.