O Marco Normativo
- A Seção 102 da lei estabelece que "o administrador deverá reembolsar o imposto se lhe for provado que a venda de um direito sobre imóveis ou uma ação em uma associação imobiliária sobre a qual o imposto foi pago foi cancelada." Está claro que nem todo caso em que uma parte em uma transação alega que ela foi cancelada, ou mesmo ambas as partes alegam que ela foi cancelada, caso ela seja reconhecida como uma transação cancelada, o que lhe dá direito a um reembolso do imposto pago. É necessário examinar se a transação foi de fato cancelada, no sentido de que deve ser tratada como se nunca tivesse nascido, ou se é de fato uma nova transação, na qual o comprador vende o imóvel ao vendedor em uma revenda ("revenda"), ou realiza a transação de outra forma (por exemplo, transferi-la para um terceiro).
- O principal critério nesse assunto já foi determinado há muito tempo.
Outros Pedidos Municipais 304/85 Land Appreciation Tax Administration v. Zemer, (4 de janeiro de 1988) (doravante: "o caso Zemer"), foi entendido que a distinção entre o cancelamento de uma transação e uma revenda é uma resposta à questão de saber se a transação foi absorvida (ou enraizada) no fundamento da realidade, ou não. No caso em que a transação deve ser vista como absorvida pela realidade, ela não deve ser considerada cancelada.
Assim é dito no caso de Zemer (parágrafo 11):
"Se a doação dos direitos ao apartamento, mesmo que tenha sido concluída, como vimos, não enviou raízes e não foi absorvida pelo fundamento da realidade, se não foi refletida nos fatos do terreno, ou como disse o advogado do Administrador, se não foi realizada no mundo prático, então a nova transação pode ser conciliada com o cancelamento da doação. Isso não é verdade, se o presente teve consequências factuais, se se tornou um ato que não pode ser arrancado e arrancado da realidade e cancelado como se nunca tivesse existido, então não é possível voltar atrás, e a única forma aberta de devolver os direitos à Liora é por meio de uma nova transação de doação, do Recorrido para a Liora. Nas circunstâncias do caso, não se pode dizer que a doação não foi absorvida pela realidade factual. O réu comprou a posse do apartamento. O apartamento chegou até a ser registrado em nome dela junto às autoridades de impostos sobre a propriedade. Também foi alugado depois que o réu o despejou. No entanto, o pai cuidou de tudo isso. Ele também financiou a compra dos apartamentos para suas filhas, mas não atuou como estrangeiro interveniente. Ele agiu em virtude do recorrido, que, ao concluir a doação, tinha o direito de receber a propriedade do apartamento em vez de Liora. Tudo isso é somado pelo longo período de cerca de seis anos desde a transação de doação até o aviso de cancelamento. No entanto, não há impedimento legal para cancelar um presente por consentimento em qualquer momento. Mas a passagem do tempo tem peso, o que se soma ao peso dos outros fatos que mencionei. Quando se trata de anulação de relações dentro da família, sem qualquer fundamento legal ou acordo, é necessário ter cuidado com quem a reivindica, e tudo isso pode ser suficiente para chegar à conclusão de que a verdadeira essência da segunda transação não é o cancelamento, mas sim a devolução do presente a Liora por meio de uma nova transação de doação."